Налоги Эстонии: Что изменится в 2025 году?

Налогообложение в Эстонии в 2025 году претерпит значительные изменения, которые затронут как физических, так и юридических лиц. В связи с изменением налоговых ставок, появлением новых льгот по корпоративному налогу и изменений в налогообложении дивидендов крайне важно быть в курсе событий, чтобы обеспечить соблюдение законодательства и оптимизировать налоговое планирование.

Налоговый и таможенный департамент Эстонии объявил о ряде изменений, включая повышение стандартной ставки НДС, пересмотр подхода к социальным налоговым обязательствам и изменения в ставке налога на предпринимательский счет. Кроме того, будут введены новые правила налогообложения малых предприятий в масштабах ЕС, которые повлияют на то, как бизнес работает за пределами страны.

Понимание этих изменений поможет физическим и юридическим лицам принимать обоснованные финансовые решения. Независимо от того, являетесь ли вы наемным работником, регулирующим подоходный налог, работодателем, ориентирующимся на корпоративные налоговые льготы, или предпринимателем, рассматривающим схему МСП, знание этих изменений поможет вам эффективно планировать и избежать неожиданных налоговых обязательств.

В этой статье представлен полный обзор налоговых изменений в Эстонии в 2025 году.

Узнайте о новых налоговых ставках, социальных налоговых обязательствах, корректировках корпоративного налога и о том, как эти изменения могут повлиять на ваше финансовое планирование. Опережение этих изменений обеспечит соблюдение требований и финансовую эффективность в будущем году.

Обзор Налогово-таможенного департамента

Налогово-таможенный департамент — это государственное учреждение Эстонии, отвечающее за администрирование налогов и таможни в стране.

Этот государственный орган играет важнейшую роль в сборе налогов, в том числе подоходного налога, и обеспечении соблюдения налоговых законов и правил.

Налоговый и таможенный департамент также предоставляет налогоплательщикам, как физическим, так и юридическим лицам, ценную информацию и рекомендации относительно их налоговых обязательств и прав. Предлагая поддержку и ресурсы, Департамент способствует тому, чтобы налогоплательщики Эстонии могли эффективно и точно выполнять свои обязанности.

Налоги и ставки в 2025 году — Выплаты физическим лицам:

Налоги и ставки в 2025 году — Выплаты физическим лицам:

• Социальный налог: 33%.
• Подоходный налог с физических лиц: 22%.
• Пенсионное страхование: 2%, 4% или 6%, в зависимости от выбора человека.
• Страхование от безработицы: 1,6 % (вычитается из брутто-зарплаты работника) и 0,8 % (выплачивается работодателем сверх брутто-зарплаты).
• Минимальная заработная плата составит 886 евро в месяц и 5,31 евро в час.
• Ставка для расчета минимального социального налога увеличится до €820 в 2025 году. В результате работодатели должны будут ежемесячно выплачивать не менее 270,60 евро социального налога за сотрудников, работающих по трудовому договору.
• Общий необлагаемый налогом доход будет составлять от 0 до 7 848 евро в год (или от 0 до 654 евро в месяц) в зависимости от годового валового дохода физического лица.
• Не облагаемый налогом доход для пенсионеров по старости составляет 9 312 евро в год (или 776 евро в месяц) и не зависит от годового валового дохода физического лица.

Данные ставки применяются к любому физическому лицу, проживающему в Эстонии.

Ставки корпоративного налога в 2025 году — предприятия в Эстонии

Налоговые ставки в 2025 году — предприятия

• Стандартная ставка НДС до 30 июня 2025 года: 22%.
• Стандартная ставка НДС с 1 июля 2025 года: 24%.
• Пониженная ставка НДС на услуги по размещению (например, AirBnB, Booking.com) в 2025 году составляет 13%.
• Пониженная ставка НДС для периодических изданий (печатных и цифровых) увеличится до 9 %.
• Налог на выплаченные дивиденды составляет 22/78 от чистой суммы или 22% от валовой суммы (подробнее о выплате дивидендов читайте ниже).

Минимальная заработная плата в 2025 году в Эстонии

Минимальная заработная плата в 2025 году составит 886 евро в месяц и 5,31 евро в час.

Все работодатели в Эстонии обязаны выплачивать минимальную зарплату. Это означает, что если работник заключил трудовой договор на полный рабочий день, его зарплата брутто не может быть меньше 886 евро в месяц.

Минимальная зарплата также влияет на размер некоторых социальных пособий.

Расчет налога на минимальную заработную плату можно посмотреть здесь.

Минимальный социальный налог

Ставка для расчета минимального социального налога увеличится до €820 в 2025 году. В результате работодатели будут обязаны выплачивать работникам по трудовому договору не менее 270,60 евро социального налога в месяц.

Это обязательство действует, даже если сотрудник работает неполный рабочий день и его брутто-зарплата составляет менее €820 в месяц, при условии, что эта работа является для него основной или единственной.

Уплата социального налога в размере от 270,60 евро в месяц в большинстве случаев является обязательным условием для активации медицинского страхования (Tervisekassa).

Подробнее о минимальном социальном налоге вы можете прочитать здесь.

Налогообложение доходов физических лиц

Порог необлагаемого налогом дохода останется неизменным.

В 2025 году порог необлагаемого дохода будет варьироваться от 0 до 7 848 евро в год (или от 0 до 654 евро в месяц) в зависимости от годового валового дохода физического лица. Это касается всех лиц, которые еще не достигли пенсионного возраста по старости.

Для лиц, достигших пенсионного возраста, порог необлагаемого налогом дохода иной. Он представляет собой фиксированную сумму в размере 9 312 евро в год (или 776 евро в месяц) и не зависит от годового валового дохода человека.

Подоходный налог — это обязательный финансовый сбор, взимаемый с доходов физических лиц, включая заработную плату, пенсии и доходы от инвестиций. Действующая система подоходного налогообложения предполагает, что каждый человек:

• Имеет четкое представление о своем годовом и ежемесячном доходе.
• Понимает, что входит в понятие годового дохода согласно законодательству.
• Может самостоятельно рассчитать и сообщить своему работодателю с помощью декларации соответствующую сумму необлагаемого налогом дохода.

Доход физического лица рассчитывается на основе совокупного дохода из различных источников, включая заработную плату, доход от аренды и инвестиций, с применением специальных вычетов и освобождений в соответствии с законодательством.

Мы советуем нашим корпоративным клиентам и их сотрудникам декларировать необлагаемый налогом доход в размере 0 евро, если их финансовое положение позволяет это сделать. В случае необходимости переплаченный подоходный налог может быть возвращен при подаче работником ежегодной декларации о доходах.

Такой подход позволяет избежать неприятных ситуаций, когда из-за неправильной оценки годового дохода приходится в короткие сроки уплачивать значительный налог в Налоговый и таможенный департамент. Подоходный налог применяется к различным видам доходов, что обеспечивает надлежащий учет и отражение в отчетности всех доходов, подлежащих налогообложению.

Порог дохода, не облагаемого налогом

Базовое освобождение в 2025 году

NB! Налоговый горб» будет действовать и в 2025 году.

• Лицо не достигло пенсионного возраста: Базовое освобождение: до 7 848 евро в год (до 654 евро в месяц). В целом базовое освобождение уменьшается по мере увеличения годового дохода. Подробнее читайте в разделе «Расчет базового освобождения».

• Если человек достиг пенсионного возраста, базовое освобождение в 2025 году составит до 9 312 евро в год (или 776 евро в месяц). Эта фиксированная сумма не зависит от годового дохода человека.
•  

Корпоративные налоговые льготы в 2025 году

В 2025 году корпоративные налоговые льготы претерпят значительные изменения.

Лимиты корпоративных налоговых льгот в 2025 году

• Суточное пособие на зарубежные командировки составляет 75 евро (за первые 15 дней) и 40 евро (за последующие дни).
• Расходы на прием клиентов и деловых партнеров: €50 в месяц + 2% от фонда заработной платы брутто.
• Рекламные товары и услуги для рекламы: €21 (без учета НДС).
• Расходы на проживание сотрудников: €500 в месяц в Таллинне и Тарту; €250 в месяц в других городах.
• Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях: €0,50 за километр, максимум €550 в месяц.
• Медицинские расходы для сотрудников: 400 евро в год, с расширенным списком покрываемых услуг (например, массаж и услуги, предоставляемые медицинскими работниками или сертифицированными специалистами).

Чтобы воспользоваться этими налоговыми льготами, необходимо соблюсти определенные условия и заполнить внутреннюю документацию.

Налогообложение дивидендов

Обратите внимание, что с 2025 года система налогообложения дивидендов изменится. Ставка налога на распределенные дивиденды составит 22/78 от чистой суммы или 22% от валовой суммы. Это означает, что налог на распределенные дивиденды увеличится. Если вы планировали распределить дивиденды, рекомендуется сделать это в 2024 году.

Пониженная ставка налога на дивиденды (14/86) будет отменена; теперь все дивиденды будут облагаться по единой ставке 22/78. В отношении дивидендов, ранее распределенных по пониженной ставке 14/86, где не применялся налог у источника в размере 7%, обязательство по удержанию 7% переносится на будущие периоды.

Обязательные условия для распределения дивидендов:

• Для общества с ограниченной ответственностью (OÜ) уставный капитал должен быть оплачен и внесен в Торговый регистр и в форму TSD.
• Правление должно подготовить и утвердить годовой отчет компании.
• Финансовый год должен заканчиваться с прибылью, а распределение дивидендов не должно наносить ущерб финансовому положению или платежеспособности компании.
• После распределения дивидендов собственный капитал компании не должен опускаться ниже необходимого минимума.
• Должно быть принято решение акционеров о распределении дивидендов.

Подробнее о налогообложении дивидендов вы можете прочитать здесь.

Налогообложение постоянного представительства

Постоянное представительство — это постоянное место ведения бизнеса, через которое нерезидент осуществляет деятельность в Эстонии. Это могут быть филиалы, офисы, заводы или другие постоянные места, где осуществляется предпринимательская деятельность.

В Эстонии постоянное представительство облагается подоходным налогом на свою прибыль, независимо от того, распределяется она или остается в стране. Принципы налогообложения постоянного представительства совпадают с принципами налогообложения юридического лица-резидента, что обеспечивает последовательный подход к налоговым обязательствам для всех хозяйствующих субъектов, действующих на территории страны.

Порядок оплаты больничных листов Налогово-таможенным управлением в 2025 году

Согласно установленному порядку оплаты больничных листов, работодатель обязан выплачивать пособие по больничному листу с 4-го по 8-й день болезни в размере 70 % от средней заработной платы работника. Больничная касса выплачивает компенсацию, начиная с 9-го дня болезни или травмы.

Начиная с 2025 года работодатели получат расширенную возможность (но не обязанность) выплачивать или дополнять компенсацию по больничному листу с 1-го календарного дня болезни до окончания больничного листа в размере до 100 % средней заработной платы работника. Начиная с 2025 года работодателям предлагается компенсировать сотрудникам разницу между их средней зарплатой и пособием по нетрудоспособности, при этом налоговый режим для таких выплат будет несколько более благоприятным.

Важно отметить, что с этой выплаты работнику удерживается только подоходный налог по ставке 22 %. Социальный налог, страхование по безработице и взносы в накопительную пенсию на эти выплаты не распространяются. Компенсация больничного листа должна быть заявлена в форме TSD по коду платежа «24». Любая часть выплаты, превышающая средний заработок, облагается налогом как обычная зарплата и должна быть заявлена отдельной строкой по кодам выплат 10, 11, 12, 13, 21, 22 или 23, в зависимости от типа выплаты. Этот порядок распространяется и на членов правления. Обязательным условием для этого является наличие больничного листа.

Обзор отдельных государственных пошлин в 2025 году

Государственные пошлины за создание компании в 2025 году:

• Публичная компания с ограниченной ответственностью (AS) — 250 евро (2024: 200 евро)
• Частная компания с ограниченной ответственностью (OÜ) — €350 (2024: €265) (€250 у нотариуса, 2024: €200)
• Индивидуальный предприниматель (FIE) — €50 (2024: €20)

Государственные пошлины за внесение изменений в B-карту в 2025 г:

• Публичная компания с ограниченной ответственностью (AS) — €75 (2024: €25)
• Частная компания с ограниченной ответственностью (OÜ) — €75 (2024: €25)
• Индивидуальный предприниматель (FIE) — €50 (2024: €10)

Государственная пошлина за восстановление компании, исключенной из реестра в 2025 г:

• €500

Авансовые платежи и возвраты

Налогоплательщики с налогооблагаемым доходом, превышающим определенный порог, должны уплачивать авансовые платежи по подоходному налогу. Эти платежи производятся ежеквартально, что помогает распределить налоговое бремя в течение года. В конце налогового года налогоплательщики должны подать налоговую декларацию и уплатить оставшийся налог. Если налогоплательщик переплатил, он имеет право на возврат налога. Процесс возврата начинается после того, как налогоплательщик подает налоговую декларацию, а Налоговый и таможенный совет проверяет налоговое обязательство. Эта система гарантирует, что налогоплательщики выплачивают только ту сумму налога, которую они должны, а любое превышение суммы быстро возвращается.

Декларации о подоходном налоге и оплата

Декларации по подоходному налогу должны быть представлены в Налогово-таможенный совет до конца налогового года. Эти декларации должны содержать полную информацию о доходах, вычетах и общей сумме налоговых обязательств налогоплательщика. Чтобы избежать штрафов, оставшийся налог должен быть уплачен до конца налогового года. Налоговый и таможенный совет может также запросить дополнительную информацию или документацию, подтверждающую налоговую декларацию, чтобы обеспечить точность и соответствие. Этот тщательный процесс помогает поддерживать целостность налоговой системы и гарантирует, что все налогоплательщики выполняют свои обязательства в срок.

Предпринимательский счет в 2025 году

Помните, что предпринимательский счет — это юридическая форма, предназначенная для предпринимателей с небольшим оборотом до 40 000 евро в год.

Предпринимательский счет можно открыть только в LHV Bank.

При осуществлении платежей в LHV Bank часть акцессорных сумм удерживается и перечисляется в Налогово-таможенный департамент. Предпринимателям, использующим этот счет, не нужно сдавать отчеты или вести бухгалтерский учет. Однако расходы не могут быть вычтены, а все доходы, зачисленные на счет, подлежат налогообложению.

Эта форма предпринимательства идеально подходит для оказания услуг физическим лицам (например, няня, репетитор, личный тренер) или продажи товаров собственного производства, если затраты на производство и оказание услуг минимальны.

Начиная с 2025 года, налоговая ставка изменится.

Единая налоговая ставка в размере 20 % будет применяться ко всем доходам до 40 000 евро в год.

Если владелец предпринимательского счета зарегистрирован в пенсионном фонде второго уровня, то из всех поступающих на счет платежей будет вычитаться дополнительный взнос в пенсионный фонд (2 %, 4 % или 6 %). Важно отметить, что если владелец счета не имеет другой работы, то в 2025 году на счет должно быть зачислено не менее 2 255 евро, чтобы получить право на государственное медицинское страхование.

Подробная информация о номере предпринимательского счета, имени владельца счета и персональном идентификационном коде станет открытой информацией и будет доступна на сайте Налогово-таможенного управления.

Если юридическое лицо оплачивает услуги с предпринимательского счета, оно должно задекларировать этот платеж в приложении 6 к форме TSD под кодом 6080. Налоговая ставка юридического лица составляет 22/78 от суммы, уплаченной за услуги.

Специальная схема для малых предприятий

Новые правила налогообложения в Европейском союзе с 2025 года

Начиная с 2025 года в Европейском союзе будет введена новая система налогообложения под названием SME Scheme (Special Scheme for Small Enterprises). Эта схема призвана упростить обязанности по уплате НДС для предприятий с небольшим оборотом, например, для тех, кто занимается ограниченными онлайн-продажами через страны ЕС или сдает в аренду недвижимость в другой стране-члене ЕС.

Согласно схеме SME, «малый предприниматель» определяется как физическое или юридическое лицо, которое:

• имеет общий оборот по всем странам ЕС не более 100 000 евро за текущий и предыдущий календарные годы, и
• не превышает порог регистрации НДС в какой-либо одной стране (например, в Эстонии этот порог составляет 40 000 евро).

Необходимые действия для участия в программе МСП:

1. Подать заявление в Налоговый и таможенный департамент Эстонии. Для каждой страны ЕС, где будет применяться схема, необходимо подать отдельное заявление.
2. Ожидайте решения: рассмотрение заявления занимает до 35 рабочих дней (примерно 1,5 месяца).
3. Получите регистрационный номер с постфиксом «EX».
4. Осуществлять деятельность в качестве безналоговой организации в странах, где было выдано разрешение на применение схемы МСП.
5. Вести учет операций по странам.
6. Предоставлять ежеквартальные отчеты.

Схема МСП является добровольной и направлена на упрощение ведения учета и снижение административных расходов для предпринимателей с небольшим оборотом. Кроме того, она позволяет предприятиям избежать регистрации НДС в других странах ЕС.

Напомним, что обязательства по регистрации возникают, например, если предприятие имеет склад в другой стране ЕС или продает товары со склада Amazon в другой стране-члене ЕС.

Вам не обязательно держать всю эту информацию в голове.

Мы советуем вам обратиться к налоговому консультанту для обсуждения ваших финансовых потребностей, если вам нужна дополнительная информация.